Розрахунок ПДВ – що це таке, визначення і гайд як правильно розрахувати ПДВ у 2025 році: основні зміни та поради для бізнесу.

Розрахунок ПДВ — це процес обчислення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету або, навпаки, відшкодуванню платникові, залежно від співвідношення податкових зобов’язань та податкового кредиту. Він є ключовим елементом фінансової звітності підприємств, які працюють у правовому полі системи непрямого оподаткування.

Що таке Розрахунок ПДВ — поняття та визначення простими словами.

Простими словами, Розрахунок ПДВ — це визначення тієї частини коштів у вартості товару чи послуги, яка не залишається у продавця, а «переїжджає» до державної скарбниці. Це не просто арифметика, а юридично обґрунтована операція, яка потребує точності, обережності та знання поточних норм.

ПДВ, або Податок на додану вартість — це непрямий податок, який входить в ціну товарів. Сплачує його кінцевий споживач, а ось в бюджет перерахунок робить продавець. Сьогодні разом зі Школою бізнесу Нова пошта розбираємось, які зміни запровадили в оподаткування у 2025 році та як розрахувати ПДВ.

У 2025 році, як і раніше, стандартна ставка податку становить 20%, але діють і понижені (7%) та нульові (0%) ставки, які прив’язані до конкретних сфер — охорона здоров’я, культурні послуги, постачання товарів для ЗСУ. Розрахунок ПДВ — це не лише податкове зобов’язання, а й важіль для оптимізації витрат, тому він має бути точним до копійки. У бізнесі помилки в цьому процесі можуть обернутися штрафами, блокуванням податкових накладних або втратою права на податковий кредит.

Новації законодавства.

У 2025 році залишаються чинними базові принципи обчислення ПДВ, але з’являються нюанси, які варто врахувати:

• Визначення ціни вживаного ТЗ. Цьогоріч змінюється методика визначення ціни продажу ТЗ, яке було у використанні, коли авто постачається тим, хто не є платником ПДВ. Ціна продажу в таких випадках має бути не нижчою за середньоринкову або ринкову вартість такого засобу.
• Пільги з ПДВ. До 31 грудня року, коли буде припинено воєнний стан, від оподаткування ПДВ звільняються послуги демонстрації та розповсюдження фільмів, які дубльовані та/або озвучені українською мовою, операції з постачання національних фільмів, а також роботи та послуги з виробництва таких фільмів. Не оподатковуються (навіть після скасування воєнного стану) й операції з постачання на територію України нерезидентами (а тобто тими, хто не є платником ПДВ) послуг на умовах гіг-контракту.
• Скасування пільг. Ті, хто раніше був звільнений від ПДВ, зараз вже набуває обов’язку сплати податку. Серед таких операцій — імпорт товарів і результатів наукових, дослідницьких і конструкторських робіт для потреб літакобудівної промисловості, постачання продукції, виготовленої організаціями ГО осіб з інвалідністю, а також послуги повітряного транспорту для внутрішніх перевезень пасажирів і багажу. Скасовується також і розстрочка сплати ПДВ під час імпорту обладнання та компонентів.

Певні види товарів і послуг все ще оподатковуються за ставкою 7%: це, наприклад, ліки, медичні вироби, проведення вистав і концертів, а також показ фільмів. 0% ПДВ передбачено наразі на постачання товарів і ТЗ Збройним Силам, Нацгвардії, ДПСУ та іншим формуванням для забезпечення нацбезпеки України.

Ставки ПДВ в Україні у 2025 році: загальна, знижена та нульова.

У 2025 році система ставок податку на додану вартість (ПДВ) в Україні залишається багаторівневою та гнучкою. Законодавство передбачає три основні рівні ставок: базову (20%), знижену (7%) та нульову (0%). Кожна з них має чітко окреслене цільове застосування, що ґрунтується на державній податковій політиці та пріоритетах соціально-економічного розвитку. Нижче розглянемо кожну ставку окремо, наведемо приклади її використання та пояснимо логіку запровадження.

Базова ставка — 20%

Це стандартна ставка, яка застосовується в абсолютній більшості випадків при продажу товарів, наданні послуг та при імпорті. Її призначення — наповнення державного бюджету за рахунок споживчої активності. Саме ця ставка автоматично використовується, якщо інше не передбачено законодавчими винятками.

Приклади операцій, які обкладаються ПДВ за ставкою 20%:

1. Продаж одягу, техніки, меблів, будматеріалів.
2. Надання маркетингових, юридичних, транспортних та ІТ-послуг (окрім спецрежимів).
3. Імпорт будь-яких товарів, крім передбачених винятків.
4. Оренда комерційної нерухомості.
5. Продаж сільськогосподарської продукції, яка не підпадає під пільги.

Знижена ставка — 7%

Цей пільговий тариф запроваджений з метою здешевлення критично важливих товарів і послуг соціального значення, зокрема у сфері охорони здоров’я, культури та суспільно важливих заходів.

Приклади операцій зі ставкою 7%:

1. Реалізація лікарських засобів та медичних виробів, які внесені до відповідного реєстру.
2. Проведення театральних вистав, музичних концертів, циркових шоу, якщо організатор — резидент.
3. Показ фільмів, дубльованих або озвучених українською мовою.
4. Постачання книг українською мовою (якщо не підпадають під повне звільнення).
5. Надання соціальних послуг, зокрема тимчасового проживання в будинках-інтернатах або реабілітаційних центрах.

Нульова ставка — 0%

Ставка 0% не означає відсутності ПДВ як такого — вона застосовується до операцій, які мають особливу суспільну або стратегічну вагу. Ці операції включаються до податкової декларації, але не зумовлюють зобов’язання зі сплати податку — водночас дозволяють відшкодовувати податковий кредит.

Приклади операцій з нульовою ставкою ПДВ:

1. Експорт товарів за межі України.
2. Постачання товарів та обладнання на потреби: Збройних Сил України (ЗСУ), Національної гвардії, Державної прикордонної служби.
3. Надання послуг, робіт або передачі майна в межах міжнародної технічної допомоги, за програмами, ратифікованими Верховною Радою.
4. Операції нерезидентів з надання послуг в Україні, якщо вони виконуються на умовах гіг-контракту, передбачених законодавством.

Таблиця: Приклади операцій за різними ставками ПДВ

Порада від експертів: Помилкове застосування ставки може коштувати підприємству чималих фінансових втрат. Наприклад, використання 7% замість 20% без належного підтвердження — прямий шлях до штрафних санкцій. Тож перед кожною операцією варто переконатися, чи дійсно вона підпадає під пільгову категорію, спираючись на чинну редакцію Податкового кодексу України (станом на 2025 рік).

У підсумку, правильне застосування ставки ПДВ — це не лише податкова дисципліна, а й елемент фінансової стратегії бізнесу.

Розрахунок ПДВ: поради

1. Використовуйте формули. Формули розрахунку залишились незмінними: ПДВ = Відпускна ціна (собівартість + прибуток) × ставку податку. Якщо ж ПДВ уже міститься в ціні, формула буде такою: ПДВ = Ціна з ПДВ × 20 / 120.
2. Перевіряйте правильність даних. Неточності в реквізитах, ІПН, або кодах товарів/послуг можуть призвести до відмови в податковому кредиті. Завжди верифікуйте інформацію перед реєстрацією накладної в ЄРПН. Це простий крок, який економить час і гроші при перевірках.
3. Співпрацюйте з платниками ПДВ. Щоб отримати податковий кредит, потрібно купувати товар у постачальників, які є платниками ПДВ. Так ви зменшите своє податкове навантаження. Пам’ятайте, що важливо мати підтвердження всіх угод (декларації, чеки, рахунки тощо) та правильно заповнювати податкові накладні.

Формули розрахунку ПДВ: приклади з поясненнями.

У повсякденній практиці підприємця або бухгалтера формули розрахунку ПДВ — це не просто теорія з підручника, а робочий інструмент, який використовується щодня. Вони допомагають швидко визначити, скільки саме податку включено у вартість товару або яку суму потрібно донарахувати при формуванні ціни. Незалежно від сфери діяльності — роздрібна торгівля, послуги, виробництво чи імпорт — точне володіння цими формулами є обов’язковим. Помилка в розрахунках може коштувати не лише податкової санкції, а й втрати ділової репутації.

Формула №1: Як нарахувати ПДВ поверх вартості (без урахування ПДВ)

Ця формула застосовується тоді, коли вихідна ціна не містить податку, і потрібно визначити підсумкову суму, яку покупець має сплатити з урахуванням ПДВ.

Формула:

• ПДВ = Вартість без ПДВ × Ставка / 100

• Ціна з ПДВ = Вартість без ПДВ + ПДВ

Приклад:

У вас є товар із собівартістю 4000 грн, а націнка (маржа) — 1000 грн. Отже:

• Вартість без ПДВ = 5000 грн (4000 + 1000)
• ПДВ = 5000 × 20% = 1000 грн
• Ціна з ПДВ = 5000 + 1000 = 6000 грн

Формула №2: Як вирахувати ПДВ із вже включеної в ціну суми

Цей варіант використовується тоді, коли ціна товару вже містить ПДВ, і потрібно визначити, скільки з цієї суми — податок.

Формула:

ПДВ = Ціна з ПДВ × Ставка / (100 + Ставка)

Приклад:

• Ціна товару — 2400 грн (вже з ПДВ 20%)
• ПДВ = 2400 × 20 / 120 = 400 грн
• Ціна без ПДВ = 2400 – 400 = 2000 грн

Найпоширеніші ставки: універсальний калькулятор.

У 2025 році в Україні діють три ставки ПДВ: 20%, 7% і 0%. Наведемо універсальні формули з підставленими коефіцієнтами, щоб швидко орієнтуватися:

Для 20% (базова ставка):

• З ціни з ПДВ: сума ПДВ = Ціна × 20 / 120
• До ціни без ПДВ: ПДВ = Ціна × 0.2

Для 7% (знижена ставка):

• З ціни з ПДВ: ПДВ = Ціна × 7 / 107
• До ціни без ПДВ: ПДВ = Ціна × 0.07

Для 0% (нульова ставка):

• ПДВ = 0, але при цьому зберігається право на податковий кредит (важливо для експортерів і благодійних організацій)

Типові запити від платників.

• Скільки без ПДВ, якщо товар коштує 2400 грн?
  Формула: 2400 × 20 / 120 = 400 грн ПДВ, отже, 2000 грн — чиста ціна
• Як розрахувати кінцеву вартість, якщо собівартість + прибуток = 5000 грн?
  Додаємо ПДВ: 5000 × 0.2 = 1000 грн, підсумкова ціна = 6000 грн

Корисна порада.

Щоб уникнути постійних перерахунків вручну, варто мати шаблон у Excel або онлайн-калькулятор. Такий інструмент дає змогу:

1. миттєво конвертувати ціни з/без ПДВ,
2. оперативно формувати рахунки-фактури,
3. уникати арифметичних помилок під час подання звітності до ДПС

Хто є платником ПДВ: критерії, обов’язковість та добровільна реєстрація.

В Україні платником податку на додану вартість стає не кожен суб’єкт господарювання — а лише той, хто відповідає певним умовам або добровільно виявляє бажання долучитися до системи ПДВ. Цей статус відкриває доступ до податкового кредиту, а отже — дозволяє компенсувати податок, сплачений постачальникам. Але разом з тим він накладає низку зобов’язань щодо звітності, ведення обліку, реєстрації накладних та фінансової дисципліни.

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ:

Згідно з Податковим кодексом України (ред. 2025 року), підприємство або фізична особа-підприємець зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ, якщо виконуються одночасно дві умови:

1. Обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищує 1 000 000 грн (тобто сукупний дохід, пов’язаний із продажем товарів або послуг на території України).
2. Юридична або фізична особа не перебуває на спрощеній системі без ПДВ (наприклад, ФОП на 1-й чи 2-й групі).

Якщо платник не зареєструється вчасно, це вважається порушенням і тягне за собою штрафи та обмеження в праві на податковий кредит з моменту перевищення порогу.

Добровільна реєстрація:

Не обов’язково чекати мільйона. Якщо бізнес бажає отримати доступ до податкового кредиту, працює з ПДВ-контрагентами або планує вихід на міжнародні ринки — він може зареєструватися добровільно, подавши заяву до ДПС.

Типові ситуації, коли це вигідно:

1. Стартап із клієнтами — платниками ПДВ (B2B-сегмент).
2. Підприємство купує багато товарів або сировини з ПДВ і хоче повертати податок.
3. Бізнес планує експортувати продукцію (експорт — ставка 0%, але право на податковий кредит зберігається).

Коли краще утриматися:

1. Працюєте з кінцевими споживачами (B2C), які не цікавляться податковим кредитом.
2. Маєте невеликий оборот і не хочете ускладнювати звітність.
3. Працюєте на ринку, де ціна з ПДВ може стати нерентабельною.

ПДВ для ФОП: чи потрібно реєструватися та платити?

Ситуація з фізичними особами-підприємцями (ФОП) має свої нюанси, що залежать від обраної групи спрощеної системи оподаткування. Не кожен підприємець є платником ПДВ, і в багатьох випадках це навіть не вигідно.

ФОП 1-2 групи — без ПДВ

• 1-ша група — розрахована на торгівлю з фізособами або побутові послуги. Максимальний річний дохід — 1,118 млн грн (станом на 2025 рік).
• 2-га група — дозволяє працювати з юридичними особами (але не платниками ПДВ). Ліміт доходу — до 5,587 млн грн на рік.

У цих групах немає нарахування ПДВ, і такі ФОПи не мають права на податковий кредит.

ФОП 3-ї групи — можливий вибір із ПДВ або без

Третя група ФОП має два варіанти ставок єдиного податку:

• 5% від доходу — без реєстрації платником ПДВ. Податок вважається остаточним, але всі закупівлі вважаються повністю витратними.
• 3% від доходу + ПДВ — із реєстрацією платником ПДВ. У такому разі ФОП може: реєструвати податкові накладні, отримувати податковий кредит, працювати з бюджетними установами та великим бізнесом.

Якщо ФОП продає товари юрособам або здійснює експорт — варіант з ПДВ може бути вигіднішим. Але разом з тим з’являється звітність по декларації з ПДВ, а також вимога вести реєстр накладних.

Чи може ФОП отримати податковий кредит?

Отримати податковий кредит можуть лише ті ФОПи, які є платниками ПДВ, тобто:

• зареєстровані на 3-й групі з обраною ставкою 3%,
• або перебувають на загальній системі оподаткування і зареєструвалися добровільно.

ФОПи на 1-й або 2-й групі, як і на 3-й групі з 5% ставкою, не мають права на податковий кредит, навіть якщо купують товари з ПДВ.

Підсумок для підприємців:

Стати платником ПДВ — це як перейти на новий рівень бізнес-гри: більше можливостей, але й більше зобов’язань. Перед ухваленням рішення варто зважити структуру клієнтів, тип постачальників, середній чек, обсяг закупівель і ступінь бюрократії, яку ви готові нести. У деяких нішах — це маст-хев, в інших — зайвий баласт.

Головне: не приймай рішення “наосліп” — прорахуй, проконсультуйся з бухгалтером або податковим консультантом, щоб уникнути неприємних сюрпризів.

Як вести облік ПДВ: податковий кредит, обов’язки та ризики.

Ведення обліку ПДВ — це не просто технічна функція бухгалтера, а стратегічна складова податкової оптимізації. Грамотний облік дає змогу зменшити податкове навантаження, уникнути штрафів і забезпечити прозору фінансову звітність. Водночас — це зона підвищеної уваги з боку податкової, особливо під час камеральних перевірок.

Що таке податковий кредит?

Податковий кредит — це сума ПДВ, яку підприємство сплатило постачальникам при закупівлі товарів чи послуг, і яку має право вирахувати із свого податкового зобов’язання. Тобто, якщо ви щось купили з ПДВ, ви можете зменшити суму, яку будете перераховувати до бюджету.

Наприклад:

1. Купили обладнання на суму 60 000 грн, у тому числі ПДВ 10 000 грн.
2. Продали продукцію на 120 000 грн (у тому числі ПДВ 20 000 грн).
3. До сплати в бюджет: 20 000 – 10 000 = 10 000 грн.

Але працює це лише за умов, що:

• постачальник є платником ПДВ,
• податкова накладна зареєстрована в ЄРПН (Єдиний реєстр податкових накладних),
• у вас є первинні документи, які підтверджують факт покупки.

А якщо купівля без ПДВ?

Тоді податковий кредит не нараховується. Тобто, навіть якщо ви заплатили за товар 100 000 грн без ПДВ, то зменшити податок, який ви маєте сплатити з продажу, не вийде. Це часто стає проблемою при роботі з ФОПами на спрощеній системі.

Як зменшити суму до сплати ПДВ?

1. Збирайте всі підтверджуючі документи. Не лише податкову накладну, а й договори, акти, рахунки, платіжки.
2. Працюйте з контрагентами, які є платниками ПДВ. Купівля в неплатників не дає права на податковий кредит.
3. Ретельно перевіряйте коди УКТ ЗЕД, номенклатуру і правильність заповнення податкових накладних. Помилка — і податковий кредит не спрацює.
4. Не запізнюйтесь з реєстрацією. Податкова суворо контролює строки.

Як перевіряє ДПС (камеральна перевірка).

Камеральна перевірка — це автоматична перевірка вашої податкової звітності без виїзду на підприємство. Основні “тригерні точки”:

1. Невідповідність суми податкового кредиту та податкових зобов’язань.
2. Помилки або невідповідності у податкових накладних.
3. Покупка товарів у фіктивних контрагентів, які не подали звітність або заблоковані.
4. Несвоєчасна реєстрація накладних в ЄРПН.
5. Використання підозрілих схем дроблення чи конвертації.

Порада бухгалтера: Ризик камеральної перевірки можна суттєво знизити, якщо автоматизувати облік і верифікувати кожного контрагента перед укладенням угоди. В Україні працюють відкриті сервіси перевірки платників (на сайті ДПС України).

Електронний кабінет платника ПДВ: як працює.

Для спрощення обліку та комунікації з податковою створено електронний кабінет платника податків — універсальну платформу, яка дозволяє подавати декларації, перевіряти стан розрахунків і реєструвати податкові документи.

Що таке ЄРПН?

Єдиний реєстр податкових накладних (ЄРПН) — це центральна база даних, куди вносяться всі видані та отримані податкові накладні. Тільки після реєстрації в ЄРПН документ набуває юридичної сили.

Як зареєструвати податкову накладну?

1. Зайти в електронний кабінет платника (cabinet.tax.gov.ua).
2. Перейти в розділ “Податкові накладні”.
3. Створити новий документ із заповненням усіх полів: ІПН, код товару/послуги, сума, дата.
4. Підписати електронним підписом (КЕП).
5. Надіслати на реєстрацію — система присвоїть індивідуальний номер.

Як перевірити реєстрацію?

1. Перейдіть у “Вхідні податкові накладні”.
2. Знайдіть відповідний документ за ІПН, датою чи номером.
3. Перевірте статус — “Зареєстровано” або “Помилка”.

Як подається декларація?

1. У розділі “Податкова звітність” обирається форма декларації з ПДВ.
2. Вносяться значення: база оподаткування, сума нарахованого ПДВ, податковий кредит.
3. Автоматично підтягуються дані з накладних.
4. Декларація підписується КЕП і надсилається онлайн.

Строк подання: не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним.

На завершення: Системний розрахунок ПДВ — це не про шаблони й копіпаст. Це — постійна увага до деталей, дисципліна і чітке розуміння, що стоїть за кожною цифрою в декларації. В епоху цифрової податкової прозорості жодна формальність не лишається без уваги. Якщо ж усе оформлено грамотно — ПДВ може не тягнути бізнес донизу, а, навпаки, стати податковим буфером у складні часи.

Висновок.

Розрахунок ПДВ — це не формальність, а ключовий механізм, що забезпечує прозорість фінансових потоків та зменшує ризики при взаємодії з фіскальною системою. У 2025 році особливо важливо враховувати актуальні зміни ставок, нюанси податкового кредиту та вимоги до оформлення накладних у системі ЄРПН. Правильно організований облік дає бізнесу можливість заощаджувати, а не втрачати. Інакше кажучи — або ти ведеш ПДВ, або ПДВ веде тебе.

FAQ (Поширені питання):